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运输行业税收及发票的起初、发展及将来
添加时间:2017-02-27 13:12 来源:淳远国际物流 作者:www.cygj56.com

  去年全面实施营改增,近两年国家对无车承运模式的探索,同时,物流平台的兴起,在这些背景下,鉴于我国物流运输行业税收、发票的复杂情况,我自己力图想弄清楚这些问题、思考新环境对行业税、票的影响;所以,整理了这篇文章,作为自己对这个问题的总结、理一理思路,同时,想抛砖引玉,请行业同仁们就这个问题进行探讨。

运输行业税收及发票的起初、发展及将来

  我将税、票分为起初、发展及将来,以互联网大发展的节点、营改增的节点作为划分依据,只是一家之言。

  1起初

  -2013年,国内互联网和移动互联网高速发展前。

  1关于税收

  运输业务执行营业税,运输企业交纳3%的营业税,加上教育附加费、城建费等总税率约3.3%;不可抵扣;营业税是地方税。营业税交通运输业享受了三重福利,第一低税率,营业税的税率基本定在5%,交通运输税定在3%;差额抵扣,作为总包方可以分给其他业务,差额交税;低开高抵,营业税的运输业发票,给一般纳税人可以抵7%。

  地方政府为支持本地企业、增加本地税收,给予本地企业税收优惠,通过低税率或返税形式,鼓励外地用户到本地纳税。

  2关于发票

  开具3%的营业税发票。开票额度与吨位挂钩,开票企业必须有不小于5台运输车辆才可开票。

  运输市场存在巨大的虚票市场,干运输与干发票是两批人,虚票3%、4%、5%来买,靠政府的高额返税。

  从事运输的是个体司机,他们原来采用到未营改增地区代开公路运输业发票、挂靠在运输公司等的做法来解决发票问题。

  出现比较多的,如江西发票,行业开具成本1-3个点的成本。

  2发展

  2014-2016年,划分的节点是各类物流平台兴起、营改增及无车承运国家政策的探索。

  1关于税收

  物流业实行营改增试点后,“货物运输服务”由3%的营业税调整为11%的增值税;“物流辅助服务”由5%的营业税调整为6%的增值税。

  运输企业税负增加,重要原因之一是处于增值税抵扣第一链条上的个体运输户由于征管难度较大无法开具增值税发票,导致运输企业无法取得足额发票作为进项抵扣。

  在目前的税收管理下,有不可避免的高额度重复纳税。

  4月29日,国务院印发了《关于全面推开营改增试点后调整中央与地方增值税收入划分过渡方案》(国发〔2016〕26号),国税地税五五分成;在实际操作中,地方的国、地税体系为完成征税指标,分别都有可能给物流公司返还征税额的50%以上,以吸引纳税大户进入本地区注册公司,会造成国家税收的流失。

  财政部、税总36号文:无运输工具 承运业务,按照交通运输服务缴纳增值税;为无车承运企业开展运输服务明确了税法依据 。

  国务院办公厅2015年72号文: “鼓励依托互联网平台的无车承运人发展”

  国务院办公厅2016年24号文:“组织开展道路货运无车承运人试点工作,允许试点范围内无车承运人开展运输业务”。

  2关于发票

  抵扣链条不完善,货运与物流企业的一些支出无法取得增值税专用发票,尤其是小微企业和个体单车经营者。

  整个道路运输行业,购买发票的成本超过2%(接近1000亿),在带来国家、货主方和承运方三重损失的同时,也使行业深陷“散小乱”二十多年。

  左边的无车承运平台、小三方、信息部、个体卡车,是真正的承运链,但不开发票,处于无税交易状态,姑且称之为“承运链”;右边的加油卡销售方、挂靠公司并不承运,但却提供着运输发票以及运输发票的主要抵扣项,姑且称之为“发票链”。右边的“发票链”就是实现把“无车承运”伪装成“有车承运”的常规做法。

  3将来

  2016年之后,无车承运人政策逐渐明朗,通过试点企业的探索,会具有开票资质,商流、信息流、资金流三流合一,执行上、下一致11%的增值税,开具统一的增值税发票;现在部分物流平台具有很好的无车承运潜质。

  物流平台及部分核心3PL企业取得各省无车承运人资质 ,取得开票资质,交纳11%的增值税,有效保证国家税收的征收。

  我们看到,自营改增试点后,国家部委也在做出改变,比如前几年的路桥费、油费、租赁费不能抵扣问题,现在也逐渐得到响应,出台相应政策;营改增全面推广、国地税收分享从政策规划到落地只有数月;政府的决心也是有的。

  但是,无车承运人政策落地尚有时日,即使部分无车承运企业、平台得以确定,仍难改变国内物流税、票不规范问题;一方面国家政策一般都会落后于产业,另一方面国家税务体系、地方政府唯GDP论的局部利益一直存在,还有物流企业的中国国情仍有很多江湖手段;所以,税收始终存在漏洞,存在可以压缩的空间,发票仍是紧缺物资,仍会被暗箱交易。

  物流企业作为规范经营的主体,在国家政策体系下,一方面要遵纪守法,依法纳税,另一方面也要从本企业成本考虑、找出一定的合理避税的阶段性方法和手段。

运输行业税收及发票的起初、发展及将来

  以下为一些关于物流企业规范纳税、提高企业税控能力的措施。

  税法没有根本改变物流行业多种税率(11%、6%和3%),一体化运作的运输、仓储、货代在税务上还必须划分清楚,否则从高计征税收。界定核心业务与非核心业务,做大做强核心业务,整合社会资源,把非核心业务整体外包,增加抵扣项目,完善抵扣链条

  小规模纳税人自己开普票,或到税务所开专票,不用算进项税抵扣额,直接应纳税额就可以。

  路桥费采用ETC,全额基本上都能抵;纸质路桥费省财政厅监制不能抵,省国税局或地税局监制就可以抵。

  不动产和租金可以抵扣。

  物流企业利用物流平台,与当地税务机关联网联控,为合作企业和单车经营者开具增值税发票。 “互联网+大数据+税务”实现平台远程监管和联网开票。

  物流企业要梳理整合供应商,采用定点加油、定点修车等方式,尽量选择一般纳税人的供应商和分包方,增加进项税抵扣比例,降低税负。

  扩大物流公司抵扣项:固定资产、银行利息。。。

  附:中国营改增历年变化历程

  2012年1月1日,国务院决定在上海交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。

  2012年8月1日至2012年12月31日,国务院扩大营改增试点至10省市,内容上新增了广播影视作品的制作、发行、播放试点行业。

  截至2013年8月1日,“营改增”范围已推广到全国试行。

  2014年1月1日,国务院将铁路运输和邮政服务业纳入营业税改征增值税试点,至此交通运输业已全部纳入营改增范围。

  2014年6月1日,国务院将电信业纳入营业税改征增值税试点范围。

  2016年5月1日,国务院决定将试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业,并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围。

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